营业改革增加后,建筑企业预收工程费用的会计比以前的营业税时期
作者:    发布于:2021-04-25    文字:【】【】【
本文摘要:亚博app买球,亚博app买球信誉靠谱,营业改革增加后,建筑企业预收工程费用的会计比以前的营业税时期复杂性增加,主要是预收工程费用需要在建筑服务发生地预收增值税,同时预收工程费用达到增值税纳税义务时间,机构所在地申报增值税另外,增值税是价格外税,财务会计时价格税分离,标准是完成百分比确认收入成本的要求等,会计处理比以前复杂。

增值税

营业改革增加后,建筑企业预收工程费用的会计比以前的营业税时期复杂性增加,主要是预收工程费用需要在建筑服务发生地预收增值税,同时预收工程费用达到增值税纳税义务时间,机构所在地申报增值税另外,增值税是价格外税,财务会计时价格税分离,标准是完成百分比确认收入成本的要求等,会计处理比以前复杂。以下分为两种情况,阐述笔者的个人意见。一、一般纳税人建筑企业选择简易计税例:一般纳税人建筑企业甲,在外务省市建设工程项目,选择简易计税方式。1、预付工程款206万元:借款:银行存款206贷款:预付款-预付工程款206根据财税2016年36日文件规定,纳税人提供建筑服务、租赁服务采用预付款方式,其纳税义务发生时间为收到预付款当天。

首先发行收据的是发行收据的当天。一般纳税人跨县市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应按所得价格和价格以外的费用扣除支付的承包金后的馀额为销售额,按3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机关所在地主管税务机关申报纳税。国家税务总局公告2016年17日,纳税人跨县市、区提供建筑服务,按以下公式计算应纳税:一般纳税方法应纳税的,应纳税=所有价格和价格外费用-支付的承包金÷11%×2%2适用简易纳税方法应纳税的,应纳税=所有价格和价格外费用-支付的承包金÷13%×3%,因此预收工程费达到建筑业增值税义务时间,在建筑服务发生地应纳税2、在建筑服务发生地预缴增值税,假设取得分包发票103万元。

增值税

借款:应缴税款-未缴纳增值税3〔206-103÷1.03×3%贷款:银行存款33,在机构所在地申报借款:其他应缴税款-预缴税款6206÷1.03×3%贷款:应缴税款-未缴纳增值税6说明:使用其他应缴税款-预缴税款科目的原因是,如果减少预缴税款,预缴税款就不包括税款金额,第一,如果交易不顺利,第二业务复杂,根据实务经验容易混乱。当然,企业可以根据实际情况采用适当的其他会计处理方式。4、取得承包人发行收据:借款:工程施工-合同成本-承包成本100借款:应纳税-未缴纳增值税3103÷1.03×3%贷款:应付账款-承包单位103说明:简易纳税方式和从简易纳税中扣除项目减免的增值税,建议直接使用应纳税-未缴纳增值税科目计算,不建议使用应纳税-应缴纳增值税营业减免的销售税科目。否则,与应缴税-应缴纳增值税中的其他明细科目混淆,实务中容易发生问题,如账单不一致。

申报表中应缴纳增值税3万元,已预缴3万元,无需补缴。由此可见,异地销售建筑服务选择简单计税,预付增值税额应与申报增值税额理论一致。

5、进度与承包人结算:借款:应收账款-工程款309贷款:工程结算300贷款:应收税款-未缴纳增值税9309÷1.03÷3%6,取消预收账款,重复计算增值税贷款:预收账款206贷款:应收账款206贷款:其他应收账款-预收税款-6贷款:应收税款-未缴纳增值税-6说明:应收账款=预收账款期末馀额-预收账款-预收账款期初馀额÷1.03×3%=0-206.03×3%-6万元。统计:应缴纳增值税309-103÷1.03×3%=6万元,已缴纳3万元,需缴纳3万元增值税,现应缴纳税金-未缴纳增值税贷款人馀额3万元,核对一致。

纳税

这样的计算非常清楚。7、按完成百分比法结转成本收入分录。二、一般纳税人建筑企业选择一般纳税例:一般纳税人建筑企业甲,在外务省市建设工程项目,选择一般纳税方式。

1、预付工程款222万元借款:银行存款222贷款:预付款-工程款2222,在建筑服务发生地预付税款,分包收据111万元。借款:应纳税-未缴纳增值税2〔22〕111÷1.11×2%贷款:注意银行存款2,这里不建议使用应纳税-应缴纳增值税已缴纳税金科目,应缴纳税金-应缴纳增值税科目的借款馀额反映为预付款,而不是预付款3、在机构所在地申报贷款:其他应收款-预收款税222÷1.11×11%贷款:应收款税-应收款增值税销售税额224、分包增值税专用发票111万元:贷款:工程施工-合同成本-分包成本100贷款:应收款税-应收款增值税进项税额11贷款:应收款1115、转账并缴纳增值税:贷款:应收款-应收款增值税112-112-11贷款:应收款-未缴纳增值税11贷款:应收款-未缴纳增值税1111贷款:应收款-未缴纳增值税111-2-2-2-2000000000-2贷款:银行存款,00000000000元,根据发行存款-2-2-2-20000000000000000-2-2-2-2-2-2-100000000000000000000000000000000000-2-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-100000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000相关阅读-住宅抵达工程费用的税务处理分析预收的工程费用何时产生纳税义务?住宅抵达工程费用的财税法风险管理由轿车抵达工程费用的会计处理。


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